Страховые взносы. что изменится с 2017 года?



Страховые взносы. что изменится с 2017 года?

oboznik.ru - Кто относится к нетрудоспособным членам семьи военнослужащего, имеющим право на получение пенсии по потере кормильца в случае его гибели (смерти)?

С 01.01.2017 утрачивает силу Федеральный закон N 212-ФЗ <1>. Согласно Федеральному закону N 243-ФЗ <2> начисление и уплата страховых взносов будут осуществляться в соответствии с нормами гл. 34 "Страховые взносы" НК РФ. Исключение составляют страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Что изменится в начислении и уплате страховых взносов в следующем году, рассмотрим в статье.
——————————–
<1> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
<2> Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с принятым Федеральным законом N 243-ФЗ администрирование страховых взносов, уплачиваемых в ПФР, ФСС, ФФОМС, переходит к налоговым органам. Это позволит снизить административную нагрузку на плательщиков, более объективно определить общую налоговую нагрузку на бизнес при принятии решений в области налоговой политики.
Рассмотрим ниже основные положения, которые будут интересны финансовым службам силовых министерств и ведомств.

Плательщики страховых взносов

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов относятся, в частности, организации, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объект обложения страховыми взносами

Как и ранее, объектом обложения страховыми взносами для казенных учреждений силовых министерств и ведомств будут являться выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (п. 1 ст. 420 НК РФ):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
При этом не являются объектом обложения страховыми взносами, в частности, выплаты, производимые (п. 4 ст. 420 НК РФ):
- по гражданско-правовым договорам, предметом которых признается переход права собственности или иных вещных прав на имущество;
- по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров, перечисленных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.

База для начисления страховых взносов

Порядок формирования базы для начисления страховых взносов изложен в ст. 421 НК РФ. Как и ранее, она будет определяться по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Примечание. В базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты, освобожденные от обложения взносами.

Как следует из ст. 421 НК РФ, для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, будут установлены предельные величины базы для исчисления страховых взносов в ПФР и ФСС (в отношении страховых взносов, уплачиваемых на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). С сумм выплат в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено НК РФ.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, приведен в ст. 422 НК РФ. В первую очередь отметим, что в соответствии с пп. 14 п. 1 данной статьи не подлежат обложению страховыми взносами суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иные выплаты, получаемые:
- военнослужащими;
- лицами рядового и начальствующего состава ОВД РФ федеральной противопожарной службы;
- лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;
- сотрудниками учреждений и органов УИС, таможенных органов РФ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством РФ.
Кроме того, на основании п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов в ПФР не включаются суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями.
В отношении выплат, осуществляемых гражданскому персоналу, с которыми заключены трудовые договоры, не подлежат обложению страховыми взносами:
1) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности:
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или выплатой соответствующего денежного возмещения;
- с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
- с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- с расходами физического лица на выполнение работ, оказание услуг по договорам гражданско-правового характера;
2) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам при рождении ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения, установления опеки, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
3) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;
4) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
При оплате казенными учреждениями силовых министерств и ведомств расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ <3>. Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные:
а) расходы на проезд до места назначения и обратно;
б) сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;
в) расходы на наем жилого помещения;
г) затраты на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз;
д) расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
——————————–
<3> Не будут включаться в базу по страховым взносам суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Расчетный и отчетный периоды

Как и ранее, расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

Примечание. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Заметим, правила определения даты осуществления выплат и иных вознаграждений не изменились. Так, согласно ст. 424 НК РФ эта дата определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица).

Тарифы страховых взносов

В соответствии со ст. 426 НК РФ казенные учреждения силовых министерств и ведомств в 2017 - 2018 гг. будут рассчитывать страховые взносы в отношении выплат, производимых гражданскому персоналу, по следующим тарифам:
1) на обязательное пенсионное страхование:
- в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22%;
- свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10%;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, равной 2,9%;
3) на обязательное медицинское страхование - 5,1%.
Таким образом, общий размер тарифа в 2017 - 2018 гг. составляет 30%. Однако с 2019 г. предусмотрено увеличение ставки по страховым взносам с 30 до 34% (ст. 425 НК РФ).

Исчисление и уплата страховых взносов

В силу ст. 431 НК РФ в течение года по итогам каждого календарного месяца плательщики исчисляют и уплачивают страховые взносы. Расчет осуществляется исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Примечание. Сумма страховых взносов, исчисленных в ФСС, уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как и ранее, сумма страховых взносов за календарный месяц подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Отчетность по страховым взносам

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ казенные учреждения силовых министерств и ведомств будут обязаны представлять расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в ФНС:
а) по месту нахождения организации;
б) по месту нахождения обособленных подразделений организации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Отметим, что отчетность по страховым взносам будет представляться по новым формам, которые заменят действующие в настоящее время расчеты по страховым взносам РСВ-1 ПФР и 4 - ФСС.
В силу п. 7 ст. 431 НК РФ отчетность представляется вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:
1) в электронной форме по установленному формату лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, у которых среднесписочная численность физических лиц за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, у которых численность физических лиц превышает данный предел;
2) на бумажном носителе по установленной форме или в электронном виде по установленному формату - в иных случаях.
Плательщики, которые не обязаны направлять в налоговый орган расчет по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме, имеют право представить расчет в налоговый орган лично или в виде почтового отправления с описью вложения.
Помимо расчета по страховым взносам, представляемого в налоговую инспекцию, казенные учреждения силовых министерств и ведомств в отношении выплат, производимых гражданскому персоналу, работающему по трудовым договорам, должны будут подавать в ПФР:
- ежемесячные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. Срок представления сведений - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (в настоящее время - не позднее 10-го числа) (пп. "г" п. 4 ст. 2 Федерального закона N 250-ФЗ <4>);
- отчет о стаже каждого работника, на вознаграждение которому начисляются страховые взносы (ежегодный отчет, который надо будет сдавать не позднее 1 марта года, следующего за отчетным) (пп. "в" п. 4 ст. 2 Федерального закона N 250-ФЗ).
——————————–
<4> Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

* * *

Кратко сформулируем основные выводы.
1. С 01.01.2017 администрирование страховых взносов в ПФР и ФСС (в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляют налоговые органы.
2. Начисление и уплата страховых взносов производятся в соответствии с гл. 34 НК РФ. Исключение составляют страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <5>.
——————————–
<5> Указанные взносы будут исчисляться и уплачиваться в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

3. Как и ранее, не подлежат обложению страховыми взносами суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иные выплаты, получаемые военнослужащими силовых министерств и ведомств. Кроме того, в базу для исчисления страховых взносов в ПФР не включаются суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями.
4. В отношении выплат, производимых гражданскому персоналу, страховые взносы начисляются в том же порядке, что установлен Федеральным законом N 212-ФЗ, с учетом незначительных изменений. Страховые взносы начисляются по итогам каждого календарного месяца и уплачиваются в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
5. Отчетность по страховым взносам представляется не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Ее подача производится в ФНС по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

С.Мухин
Эксперт журнала
"Силовые министерства и ведомства:
бухгалтерский учет и налогообложение"


Другие новости и статьи

« Предоставление учебных отпусков военнослужащим

Финансист полка Бессмертных »

Запись создана: Понедельник, 9 Январь 2017 в 14:22 и находится в рубриках Финансовое.

Метки: , ,



Дорогие друзья, ждем Ваши комментарии!

Комментарии

Контакты/Пресс-релизы