Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о разъяснении положений Федерального закона от 30.11.2016 N 399-ФЗ "О внесении изменений в статьи 83 и 84 части первой и статью 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 399-ФЗ) и сообщает следующее.

Указанным Федеральным законом N 399-ФЗ для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, осуществляющие перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы и иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации, признаются налоговыми агентами.

Физическое лицо является участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. В рамках данной системы лицо приобрело квартиру. Физическое лицо обратилось за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ. Применительно к какой сумме может быть применен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в рассматриваемой ситуации?

Ю.М. Лермонтов,
государственный советник Российской Федерации 3 класса

Журнал "Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 7, июль 2015 г.

В рассматриваемой ситуации имущественный налоговый вычет может быть получен физическим лицом ко всей сумме расходов налогоплательщика на приобретение квартиры, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на приобретение квартиры из федерального бюджета в рамках накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.
Обоснование: В соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" (далее - Закон N 117-ФЗ) реализация права на жилище участниками накопительно-ипотечной системы осуществляется посредством: формирования накоплений для жилищного обеспечения на именных накопительных счетах участников и последующего использования этих накоплений; предоставления целевого жилищного займа.

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная норма закреплена в ст. 57 Конституции РФ.
Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе военнослужащих, в качестве безусловного требования государства. При этом каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы, в отношении которых оно признано налогоплательщиком.

(справку о том, что пособие по уходу за ребенком до полутора лет не назначалось, справку о среднем заработке и т.д.)?

Ответ: Для получения справки 2-НДФЛ (справки о неполучении пособия по рождению ребенка, справки об удержанных алиментах и т.д.) необходимо написать заявление на имя руководителя ФКУ «ЕРЦ МО РФ» с указанием фамилии, имени, отчества, личного номера военнослужащего (СНИЛС гражданского персонала), паспортных данных, контактных данных (номер телефона, почтовый адрес и электронный адрес) и направить по адресу: 105066, г. Москва, ул. Спартаковская, д. 2б, руководителю ФКУ «ЕРЦ МО РФ» (для ускорения обработки - по факсу: 8 (495) 693-65-92, адресу электронной почты:erc@mil.ru).

Справка 2-НДФЛ оформляется в течение пяти рабочих дней со дня регистрации заявления.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщиков, облагаемые по ставке 13%, подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов. О том, какими налоговыми вычетами могут воспользоваться налогоплательщики и каков порядок их предоставления, пойдет речь в этой статье.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;